Her Bir Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamelerin Eksiksiz Verilmiş Olması Katma Değer Vergisi mükelleflerinin; ihtirazi kayıtla verilen beyannameler dahil, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemi için verilmiş olan beyannamelerde yer alan hesaplanan Katma Değer vergilerinin yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki tabloda yer alan oranlarda artırmaları durumunda ilgili yıllara ilişkin Katma Değer Vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz..

İhtirazi kayıtla verilen beyannamelerde hesaplanan Katma Değer Vergisi tutarları yıllık toplama dahil edilir.

Artırımda bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak 4811 sayılı Kanu'nun yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılıp kesinleşen Katma Değer Vergisi tarhiyatları ile ilgili 'Hesaplanan Katma Değer Vergisi' tutarları yıllık toplama dahil edilecektir.

Mükelleflerin, artırıma esas alınan ilgili yılların vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları gerekmektedir. Ancak, yıl bazında seçimlik hakları mevcuttur.

Örnek

Kurtuluş A.Ş'nin, 1998, 1999, 2000, 2001 yıllarında beyan ettiği hesaplanan KDV'ler aşağıdaki gibidir. Mükellef ilgili bütün dönemlerde KDV beyannamelerini aksatmadan süresinde vermiştir. Tüm yıllar için KDV matrah artırımı hükümlerinden yararlanmak istemektedir.

Buna göre;

Ödenen Katma Değer Vergisi'nin Gelir Ve Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilememesi

Vergi artırımı sonucu ödenen Katma Değer Vergisi Gelir veya Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz. Katma Değer Vergisi beyannamelerine indirim olarak ithal edilemez ve herhangi bir şekilde mahsup ve iade edilmez.

STOK BEYANLARI

Bu hükümlerden yararlanacak Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri; ( Adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil)

A- İşletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan, emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar ile düşük bedelle yer alan makine teçhizat ve demirbaşlar,

B- Kayıtlarında yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan malları kayıtlarına intikal ettirebileceklerdir.

İşletmede Mevcut Olduğu Halde, Kayıtlarda Yer Almayan Mallar İle Düşük Bedelle Yer Alan, Makine, Teçhizat Ve +*bDemirbaşlar

İlgili emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşlarınca tespit edilen rayiç bedelleri üzerinden bu kanu'nun yürürlüğe girdiği ayı izleyen üçüncü ayın son iş gününe kadar bir envanter listesi ile vergi dairesine bildirilecek ve bunlar defterlere kaydedilecektir.

Bu şekilde beyan edilen kıymetlerin satılması halinde satış bedeli bunların defterlerine kaydedildiği bedelinden düşük olamaz.

Bildirime dahil edilen varlıklar için amortisman ayrılamaz.

Kayıta alınan emtia, teçhizat ve demirbaşların değerleri üzerinden aşağıdaki tabloda belirtilen oranlarda KDV ödenecek ve sorumlu sıfatıyla 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.

Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen KDV, hesaplanan KDV'den indirilemez.

Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir.

Örnek

Koçtaş A.Ş.'nin fiilen bünyesinde rayiç bedelle 100.000.000.000 TL'lık emtia, 250.000.000.000 TL'lik makine, 150.000.000.000 TL'lık demirbaş bulunmaktadır. Ancak, bu varlıklar kayda alınmamıştır. Buna göre, stok beyanından yararlanmak isteyen Koçtaş A.Ş.'nin bu emtiayı kayda alması ve kayda alınan emtianın rayiç değeri üzerinden %10 KDV hesaplayıp ödemesi gerekmektedir. (Alttaki tablo)

Kayda alınan stoklar için 50.000.000.000 TL'lık KDV'yi vergi dairesine ödeyecek ve sorumlu sıfatıyla 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edecektir. Bu KDV'lerin emtia stoğuna ilişkin 10.000.000.000 TL'lık KDV'yi indirim hakkı bulunmaktadır. Bu döneme ilişkin stok hesaplarına ilişkin herhangi bir cezai yaptırıma uğramayacaktır.